Izvor: cruxclimate.com
Dugogodišnji proizvodni porezni kredit (PTC) §45 i investicijski porezni kredit (ITC) §48 desetljećima su katalizirali američki razvoj čiste energije. Ovi dugotrajni i učinkoviti porezni krediti podržali su pristup kapitalu i smanjili troškove razvoja tehnologija čiste energije. Ova naslijeđena struktura, koja utvrđuje podobnost za određeni skup tehnologija, službeno je zamijenjena novim tehnološki neutralnim režimom od 1. siječnja 2025. Ministarstvo financija SAD-a objavilo je konačne smjernice o tim tehnološki neutralnim kreditima 7. siječnja 2025.
Izdvajamo pet ključnih zaključaka ažuriranih smjernica:
Konačne smjernice uglavnom su u skladu s nacrtom smjernica izdanim u svibnju 2024. Na primjer, Porezna uprava (IRS) potvrdila je da su najčešće čiste tehnologije za proizvodnju električne energije, poput solarne, vjetroelektrane, pohrane baterija, nuklearne i geotermalne kategorički tehnologija nulte emisije, koju Porezna uprava naziva tehnologijom "bez izgaranja i rasplinjavanja" (bez C&G). Implikacija je da će se ti objekti automatski kvalificirati za ITC/PTC.
Čini se da su ažuriranja smjernica namijenjena podršci izvedivosti postrojenja za izgaranje i rasplinjavanje (C&G) koja žele pokazati da su postrojenja s nultom emisijom. Kao rezultat toga, postrojenja kao što su generatori prirodnog plina s hvatanjem, korištenjem i skladištenjem ugljika (CCUS) ili proizvodnja na bioplin vjerojatno će moći bolje iskoristiti nove kredite.
Ministarstvo financija donijelo je nekoliko odredbi koje se odnose na ponovno pokretanje postrojenja, korištenje kompenzacija za postizanje osnovne vrijednosti nulte emisije i odgovarajuće računovodstvo za dugoročne implikacije proizvodnje sirovine. Ova će pravila pomoći osigurati da se objekti kvalificiraju za porezne olakšice na transparentan i trajan način i podržati povjerenje u tehnološki neutralne porezne olakšice.
Riznica je podržala dugogodišnji početak izgradnje i kontinuirani tretman sigurne luke za projekte koji traže tehnološki neutralne kredite. Ovo je važno pojašnjenje za projekte koji nisu mogli započeti s izgradnjom 2024. i stoga ne ispunjavaju uvjete za sigurnu luku za naslijeđene PTC ili ITC.
Konačna pravila usvajaju sličan tretman za uključivanje troškova međusobnog povezivanja u osnovicu ITC troškova kao što je Porezna uprava finalizirala u svojim smjernicama §48 ITC objavljenim 4. prosinca 2024. Usklađivanje naslijeđenog §48 i novog tehnički neutralnog §48E osigurava da projekti imaju pristup dosljednom i stabilnom regulatornom tretmanu za troškove međusobnog povezivanja, što može biti značajna troškovna stavka za novu infrastrukturu.
Ovo novo pravilo vjerojatno je posljednje koje će izraditi administracija na odlasku. Uobičajeno je da pravila stupaju na snagu 30 dana nakon objave, što se proteže nakon inauguracije novoizabranog predsjednika Donalda Trumpa. Međutim, Ministarstvo financija finaliziralo je pravilo korištenjem "izuzeća iz opravdanih razloga", navedenog u Zakonu o upravnom postupku, koji dopušta da pravilo odmah stupi na snagu. To se izuzeće općenito koristi kada postoji dobar razlog za odricanje od 30-dnevnog razdoblja pregleda, uključujući i slučajeve kada agencija, kao što Ministarstvo financija ovdje tvrdi, vjeruje da je neposredna učinkovitost u skladu s namjerom Kongresa. Nova uprava može osporiti izuzeće iz opravdanih razloga. U slučaju uspjeha, očekivalo bi se da će vladati prethodno predloženo pravilo.
U konačnici, tržišna sigurnost koju pružaju konačni propisi - uključujući održavanje primjenjivosti početne izgradnje i kontinuiranih sigurnih luka, pojednostavljenje podobnosti za C&G tehnologije i osiguravanje transparentnosti za nove proizvodne kapacitete - vjerojatno će podržati održiva ulaganja u novu infrastrukturu. Sigurnost ulaganja ključna je komponenta za osiguranje da energija ostane pristupačna i dostupna američkim kućanstvima.
O tehnološki neutralnim poreznim olakšicama
Ovi prenosivi tehnološki neutralni krediti osmišljeni su da se dugoročno razvijaju s energetskom industrijom. Povijesno gledano, kako su tehnologije čiste energije postigle komercijalnu održivost (npr. bioplin ili skladištenje energije), svaka je tehnologija morala dobiti izričit pristup potpori poreznog kredita. To je dovelo do različitih poreznih olakšica, od kojih je svaka definirana posebnim odjeljkom zakona SAD-a. Prema tehnološki neutralnom okviru, nove tehnologije mogu biti uključene u godišnje određivanje prihvatljivih tehnologija Porezne uprave. Ova je promjena posebno dobrodošla jer potražnja za energijom nastavlja rasti, a nove kategorije tehnologije kao što su poboljšana geotermalna energija i vodik dobivaju na zamahu.
Osim svoje fleksibilnosti, nedavna studija pokazuje da će tehnološki neutralni režim poreznih kredita privući značajna ulaganja u tehnologije za proizvodnju energije i pomoći u smanjenju troškova za potrošače. Aurora Energy Research, vodeća tvrtka za analizu tržišta električne energije, objavila je studiju koja pokazuje da tehnološki neutralne porezne olakšice pomažu u povećanju ulaganja od 337 milijardi dolara u 237 gigavata nove generacije u sljedećih 15 godina. Ovi objekti smanjuju račune za struju za potrošače u prosjeku za 10% godišnje, i čak 22% u državama kao što je Teksas gdje je implementacija čiste energije posebno snažna.
Nove smjernice Porezne uprave utvrđuju fleksibilan, izvediv režim poreznih olakšica za kapacitete za proizvodnju električne energije koji ispunjavaju sljedeće kriterije:
Mora biti u vlasništvu poreznog obveznika i mora biti u upotrebi 1. siječnja 2025. ili kasnije.
Ne smije tražiti naslijeđeni PTC ili ITC (ili ispunjavati prag 80/20 za ponovno napajanje).
Mora proizvoditi električnu energiju.
Mora imati stopu emisije nula, kako je određeno tehnički neutralnim propisima.
Osim ovih kvalifikacija, kupci i prodavači poreznih olakšica moraju razumjeti pojedinosti konačnih tehnički neutralnih smjernica.
Navigacija tehnološki neutralnim ITC-om i PTC-om
Porezna uprava je ažurirala konačna pravila za tehnološki neutralne porezne olakšice na nekoliko frontova, usvojivši važne elemente politike koji će tehnološki neutralni okvir učiniti dostupnim i funkcionalnim za širok raspon energetskih tehnologija. Konačne smjernice nadovezuju se na predložene smjernice objavljene u svibnju 2024. iu velikoj su mjeri usklađene s njima. Konkretno, Porezna uprava je proširila provedivost tehnološki neutralnih kredita, posebno za postrojenja za C&G kao što su generatori na prirodni plin s hvatanjem ugljika. Porezna uprava je tvrdila da C&G postrojenja moraju dokazati da ne emitiraju, ali je uspostavila nekoliko procesa prema kojima se C&G i neC&G postrojenja mogu kvalificirati za porezne olakšice:
Godišnja tablica:Tajnik Ministarstva financija objavit će godišnju tablicu u kojoj se navode stope emisija stakleničkih plinova (GHG) za vrste ili kategorije objekata. Ministarstvo financija i porezna uprava namjeravaju u godišnju tablicu uključiti vrste ili kategorije objekata koji su u konačnim propisima opisani kao objekti koji imaju stopu emisije stakleničkih plinova koja nije veća od nule. Završni propisi također pojašnjavaju da u vezi s objavom godišnje tablice tajnik mora objaviti popratnu stručnu analizu koja se odnosi na sve vrste ili kategorije objekata dodanih ili uklonjenih iz godišnje tablice od njezine zadnje objave.
Privremena stopa emisije:Konačni propisi omogućuju poreznim obveznicima postupak dobivanja privremene stope emisija (PER) od američkog Ministarstva energetike (DOE) za objekte koji nisu navedeni u godišnjoj tablici. Konačni propisi pojašnjavaju da porezni obveznik ne smije od DOE-a tražiti vrijednost emisija za postrojenje za koje se vrijednost emisija može odrediti korištenjem modela analize određenog životnog ciklusa (LCA). Ministarstvo financija i Porezna uprava usvojili su pristup koji usklađuje tehničke zahtjeve za godišnju tablicu i PER proces.
C&G i ne-C&G objekti:Konačni propisi zadržavaju definicije postrojenja za izgaranje i rasplinjavanje i postrojenja koja nisu C&G, priznajući da statut ima različita pravila za određivanje stopa emisija stakleničkih plinova za svaku vrstu. Konačni propisi pojašnjavaju da su emisije uključene u određivanje emisija stakleničkih plinova one koje nastaju iz procesa koji pretvaraju ulazni izvor energije u električnu energiju.
Porezna uprava usvojila je nekoliko dodatnih odredbi koje reguliraju ponovno pokretanje postrojenja, korištenje kompenzacije emisija za postizanje nulte emisije i odgovarajući vremenski okvir za analizu životnog ciklusa. Te su točke sažete u nastavku:
Posebno pravilo za ponovno pokrenute objekte:Završne odredbe dodaju pravilo protiv zlouporabe kako bi se spriječilo prestanak rada objekata u svrhu ispunjavanja uvjeta za posebno pravilo za ponovno pokrenute objekte. Režim poreznih olakšica koji je neutralan prema tehnologiji već je dokazao da podržava obnovu nuklearnih elektrana, s tim da su i Constellationov Three Mile Island i Entergyjeva jedinica Pilgrim na putu da budu ponovno osposobljeni na vrijeme da zatraže ove porezne poticaje. Međutim, neki komentatori primijetili su da bi Porezna uprava trebala obeshrabriti vlasnike postrojenja da zatvore svoje pogone kako bi ih ponovno opskrbili strujom i zatražili porezne olakšice. U praksi, ova pravila vjerojatno imaju utjecaja na manje objekte, ali ih je ipak važno prepoznati.
Odstupanja emisija:Konačni propisi pojašnjavaju da kompenzacije i aktivnosti kompenzacije ne bi trebale biti uključene u LCA jer nisu povezane s proizvodnjom električne energije ili životnim ciklusom goriva koje se koristi u proizvodnji električne energije. Ova je odluka bila očekivana i u skladu je s uobičajenim regulatornim tretmanom za proizvodnju na strani opskrbe prema mandatu nulte emisije.
Vremenski horizont za LCA:Završne odredbe usvajaju vremenski horizont za LCA od 30 godina od godine u kojoj je kvalificirani objekt pušten u rad. Ovo je osobito vidljivo za objekte koji koriste poljoprivredne sirovine, kao što su postrojenja na biomasu. Implikacija je da ova postrojenja moraju uzeti u obzir korištenje zemljišta ili druge utjecaje njihove sirovine na 30-godišnjem horizontu. Ovo se ne bi trebalo pogrešno protumačiti kao 30-godišnji utjecaj globalnog zatopljenja ili utjecaj koji emisije stakleničkih plinova imaju na Zemljinu atmosferu tijekom 30-godišnjeg razdoblja.
